Материал: Анализ объемов производства и продаж коммерческих организаций - Учебное пособие(Калинина А.П.)

Предмет: Сфера услуг

Просмотров: 840


3. анализ выполнения планов и динамики объемов производства и продаж

 

Анализ объемов производства и продаж начинается, как правило, с изучения степени выполнения планов и оценки динамики показателей выпуска и реализации продукции. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана.

Анализ выпуска и реализации продукции осуществляется в следующих направлениях:

1)   оценка выполнения плана в целом по организации и в том числе по важнейшим производственным подразделениям;

2)         расчет  плановых  и  фактических  темпов  роста  объемов  выпущенной и реализованной продукции к уровню предыдущего аналогичного периода. Определение плановых темпов роста позволяет оценить напряженность плановых заданий. Расчет фактических темпов роста позволяет наблюдать за динамикой объемных показателей;

 

 

3)    анализ факторов, влияющих на степень выполнения плана и динамику объемных показателей продукции;

4)  определение влияния результатов деятельности отдельных структурных подразделений на показатели выполнения планов и динамики объемов производства и продаж в целом по организации.

В условиях конкурентной борьбы коммерческая организация должна  производить  только  те  виды  продукции,  которые  она  может

реализовать.  Коммерческие  организации  действуют  на  свой  страх  и риск,  поэтому  анализ  выполнения  планов  необходим  не  только  для

оценки            оптимальности          управленческих         решений         в          области           бизнес планирования, но и для разработки альтернативных вариантов будущего экономического развития.

Результаты анализа выполнения плана и динамики объемных показателей продукции представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

 

Анализ выполнения плана и динамики объемных показателей продукции тыс. руб.

 

 

 

п/п

 

 

Показатели в ценах предприятияизготовителя

 

За предыдущий аналогичный период

 

 

За отчетный период

Темпы роста

по отношению к предыдущему периоду, \%

 

Выпол полнение плана,

\%

 

по плану

 

фактически

откло-

нение

(+,-)

 

плановые

 

фактические

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

1

Стоимость

реализованной продукции

 

251 000

 

290 000

 

331 800

 

+41 800

 

115,54

 

132,19

 

114,42

 

2

Стоимость

выпущенной продукции

 

245 000

 

282 000

 

328 300

 

+46 300

 

115,10

 

134,00

 

116,42

 

Информация, содержащаяся в таблице 3.1, показывает, что плановые темпы роста по объемным показателям, по существу, одинаковые.

Предусмотренный планом объем продаж несколько превышает план по выпуску продукции. Следовательно, планом предполагалось снижение остатков готовой продукции на складах на конец периода по сравнению с

началом.

Фактически этого не произошло: процент выполнения плана по объему реализации отстает от процента выполнения плана по выпуску продукции на 2,0 \% (116,42 – 114,42). Таким образом, имел место прирост остатков готовой продукции на складах на конец года, т.е. организация не полностью использовала резервы возможного увеличения объема продаж.

 

 

Основными факторами, определяющими уровень выполнения планов и динамику объема продаж, являются:

  степень  выполнения  плана  по  выпуску  продукции.  Этот  фактор влияет на объем продаж прямо пропорционально: чем больше объем

выпущенной продукции, тем большим может быть объем продаж, и наоборот;

  отклонение  от  плановой  величины  остатков  готовой  продукции  на складах на начало отчетного периода. Этот фактор влияет на объем

продаж в прямом порядке: увеличение остатков готовой продукции на

складах на начало отчетного периода создает дополнительные возможности для перевыполнения плана по объему продаж, и наоборот;

  отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода. Данный фактор влияет на объем продаж в обратном порядке: увеличение остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода ведет к снижению

объема продаж за период, и наоборот.

При оптимальной организации бухгалтерского учета и хранения готовой продукции такие факторы, как излишки (недостачи), выявленные при инвентаризации, прочие списания продукции, не должны иметь места.

Однако в практике работы организаций они встречаются.

Зависимость объема продаж от названных выше факторов такова:

  излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, обусловливают увеличение объема продаж;

  недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации, а также прочие еѐ списания (гибель от стихийных бедствий, хищения и др.) снижают объем продаж.

Аддитивная модель взаимосвязи стоимости реализованной продукции (выручки от продаж) и факторов, обусловивших ее динамику:

 

РП(В) = ВП + ОГПн – ОГПк + И – Н – С,

 

где       РП(В) – стоимость реализованной продукции (выручка  (нетто) от продаж) за период;

ВП – стоимость выпущенной продукции за период;

ОГПн; ОГПк – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало и конец периода;

И – излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации;

Н – недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации; С – прочие списания готовой продукции.

 

Приведенное балансовое равенство справедливо, если все факторы

 

 
слагаемые принимаются в расчет в одинаковой оценке, а именно:

в ценах предприятия-изготовителя, принятых в плане;

в действующих ценах предприятия-изготовителя;

 

по плановой или фактической производственной себестоимости;

по плановой или фактической полной себестоимости.

Анализ факторов, влияющих на уровень выполнения плана по объему продаж, позволяет:

-           установить     основные       причины        невыполнения           или      перевыполнения плана;

-           определить неиспользованные резервы возможного увеличения объема продаж;

-           выявить такие отрицательные факты в деятельности организаций, как излишки и недостачи готовой продукции, а также прочие списания.

Факторный анализ выполнения плана по объему продаж представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2

 

Факторный анализ выполнения плана по объему продаж

тыс. руб.

 

 

 

п/п

 

 

Показатели в ценах предприятия-изготовителя

За отчетный период

Влияние на объем продаж

(+,-)

по

плану

факти-

чески

в

сумме

в \% к плановому

объему продаж

1

2

3

4

5

6

гр.5      100

строка 7 гр.3

 

1

Стоимость выпущенной

продукции

 

282 000

 

328 300

 

+46 300

 

+15,97

 

2

Остатки готовой продук-

ции на начало периода

 

15 000

 

15 500

 

+500

 

+0,17

 

3

Остатки готовой продукции на конец периода

 

7000

 

12 000

 

-5000

 

-1,72

 

4

Оприходованные излишки готовой продукции

 

х

 

 

 

 

5

Списанные недостачи и

порча готовой продукции

 

х

 

 

 

 

6

Прочие списания готовой продукции

 

х

 

 

 

 

 

7

Итого стоимость реализо-

ванной продукции (выручка от продаж) (п.1+п.2-п.3+п.4-п.5-п.6)

 

 

290 000

 

 

331 800

 

 

+41 800

 

 

+14,42

 

 

Из таблицы 3.2 видно, что план по объему продаж перевыполнен на

41800 тыс. руб., или на 14,42 \%. Решающую роль в этом сыграло перевыполнение плана по выпуску продукции, что позволяло увеличить объем

реализованной продукции на 15,97 \%. Однако сверхплановые остатки готовой продукции на конец отчетного периода уменьшили объем продаж на 5000,0 тыс. руб., или на 1,72 \%.

Система мер, обеспечивающих выполнение плана по объему продаж,

 

 
включает:

осуществление эффективной ценовой политики;

использование благоприятной конъюнктуры рынка;

предоставление потребительского кредита и ценовых скидок покупателям;

  повышение уровня гарантийного и послегарантийного обслуживания покупателей;

  расширение рекламной и информационной деятельности на товарных рынках;

  доведение разработанных планов до центров ответственности за доходы и прибыль, а также контроль за их осуществлением.

Финансовые менеджеры обязаны содействовать выполнению планов

по объему продаж. В связи с этим они должны осуществлять контроль за:

– производством и отгрузкой продукции;

– сокращением выпуска изделий, пользующихся ограниченным спросом;

– своевременным осуществлением расчетов за отгруженную продукцию, т.е. за состоянием дебиторской задолженности. Контроль позволяет увеличить выручку от продаж и обеспечить стабильность финансового состояния организаций.

 


Загрузка...