Материал: Анализ объемов производства и продаж коммерческих организаций - Учебное пособие(Калинина А.П.)

Предмет: Сфера услуг

Просмотров: 840


6. анализ и оценка влияния на показатели объемов производства и продаж эффективности использования ресурсов

 

Для оценки эффективности менеджмента большое значение имеет анализ ресурсов организации на предмет их наличия, динамики, качества, интенсивности использования. Именно от того, какими материальными, трудовыми ресурсами и финансовыми активами располагает коммерческая организация и насколько эффективно она их использует, зависят конечные результаты ее деятельности.

При анализе влияния эффективности использования ресурсов на объемы производства и продаж принято выделять две группы факторов: первая группа связана с экстенсивным использованием ресурсов, вторая – с интенсивным.

Экстенсивность использования ресурсов характеризуется величиной

примененных ресурсов. Например, экстенсивность использования трудовых ресурсов можно представить следующими показателями: среднесписочной численностью персонала (производственного персонала) организации, среднесписочной численностью рабочих.

Экстенсивность использования материальных ресурсов отражают показатели  стоимости  потребленных  материальных  ресурсов  (сырь я, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изд елий и т.д.).

Экстенсивность использования основных фондов характеризуют показатели средней стоимости основных фондов (основных производственных фондов).

 

 

Интенсивность  использования  ресурсов  отражается  соответствующими качественными показателями:

 

 
  по трудовым ресурсам – показателями производительности труда: средней выработкой (средней суммой выручки (нетто) от продаж) на единицу персонала, на единицу производственного персонала, на одного рабочего;

по материальным ресурсам – коэффициентами материалоотдачи;

по основным фондам – коэффициентами фондоотдачи.

 

Общая формула коэффициента эффективности использования (отдачи, оборачиваемости) ресурсов:

 

 

коэффициент эффективности

полезный результат деятельности коммерческой организации за период

использования ресурсов

средняя

величина примененных

ресурсов за период

 

Полезный результат деятельности организации за период можно измерить в натуральных или стоимостных показателях. Например, в тыс. тонн добытого угля, в тыс. кВт/час электроэнергии. В торговой организации полезный результат можно измерить суммой товарооборота, а в строительной организации – стоимостью выполненных собственными силами и сданных заказчикам объектов. В большинстве организаций в качестве полезного результата используется показатель «выручка (нетто) от продаж за период».

Коэффициент отдачи характеризует величину полезного результата, приходящуюся на единицу примененных ресурсов.

В зависимости от того, эффективность использования какого вида ресурсов необходимо измерить, формула коэффициента отдачи конкретизируется следующим образом:

 

коэффициент эффективности

выручка ( нетто) от продаж

использования трудовых ресурсов

( стоимость

выпущенной продукции)

( средняя

сумма

выручки ( нетто)  =

за период, тыс. руб.   ;

от продаж на единицу персонала

( производственного персонала или на одного рабочего)

среднесписочная численность

персонала ( производственного персонала или рабочих) за период, чел.

 

 

 

коэффициент эффективности использования материальных ресурсов =

( коэффициент материалоотдачи)

выручка ( нетто) от продаж

( стоимость выпущенной продукции)

за период, тыс. руб.   ;

стоимость потребленных

материальных ресурсов за период, тыс. руб.

 

 

 

коэффициент эффективности использования основных фондов =

выручка ( нетто) от продаж

( стоимость выпущенной продукции)

за период, тыс. руб.   .

( основных производственных

средняя

стоимость основных фондов

фондов)

( основных

производственных фондов)

за период, тыс. руб.

 

Для расчета влияния групп экстенсивных и интенсивных факторов составим мультипликативную двухфакторную модель:

 

 

выручка ( нетто)

 

средняя

 

величина

коэффициент

 

от продаж

 

примененных

эффективности

 

( стоимость выпущенной  =

продукции) за период

РП(ВП )

 

ресурсов за период ( Р )

использования ,

конкретного

вида ресурсов

( Кэф )

 

где       РП – выручка (нетто) от продаж;

ВП – стоимость выпущенной продукции.

 

 

 
Мультипликативная модель позволяет применить для анализа метод цепных подстановок, в частности его модифицированный вариант – способ абсолютных отклонений.

 

 

 

 

 
Базовый вариант : РП 0

Р0        Кэф0

 

 

 

 
Отчетный вариант : РП

 

 
1

Р1        Кэф1

 

 

 

 
Δ РП

РП1     РП 0

 

 

Алгоритм расчетов влияния факторов на изменение выручки (нетто)

от продаж:

 

 

 

 

 
1) влияние на выручку от продаж изменения средней величины примененных ресурсов

 

 
Δ РП(   Р)

(Р1

Р0 )

Кэф0 ;

 

 
2) влияние на выручку от продаж изменения коэффициента использования

 

 

 

 
ресурсов

 

 
Δ РП(

Кэф)

( Кэф1

Кэф  ) Р .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 
1

 

 

Проверка:

Δ РП

РП1

РП 0

Δ РП( Δ Р)

Δ РП( Δ Кэф)

 

 

При экономическом анализе важно установить, влияние какой из двух групп факторов явилось преобладающим в приросте (снижении) объемов производства и продаж. При оценке ситуации исходят из того, что положительная динамика объемных показателей должна обеспечиваться, главным образом, за счет действия группы интенсивных факторов.

Чтобы ответить на вопрос о том, повысилась или снизилась интенсивность (эффективность) использования ресурсов, возможно использовать следующие аналитические процедуры:

1) сравнить темпы прироста (в процентах) выручки (нетто) от продаж и темпы прироста ресурсов. Если интенсивность (эффективность) использования ресурсов повысилась, то темпы прироста выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции) выше, чем темпы прироста ресурсов;

2) определить отношение темпа прироста ресурсов к темпу прироста выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции). Если интенсивность (эффективность) использования ресурсов повысилась, то это соотношение меньше единицы;

3) рассчитать влияние на изменение выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции) экстенсивности и интенсивности использования ресурсов. Эти факторы не равнозначны, так как в успешной фирме должны преобладать интенсивные факторы использования производственных ресурсов;

4) определить долю влияния группы экстенсивных и интенсивных факторов в общей величине прироста (снижения) выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции).

Пример анализа экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов представлен в таблице 6.1.

 

Таблица 6.1

 

Информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов

 

 

 

Показатели

За преды-

дущий аналогичный период

За

отчетный период

Измене-

ние (+,-)

Индекс

динамики

Темп

прироста,

\%

1

2

3

4

5

6

1. Выручка (нетто) от

продаж, тыс. руб. (РП)

 

 

251 000

 

 

331 800

 

 

+ 80 800

 

 

1,322

 

 

+ 32,2

2. Среднесписочная

численность персонала организации (Ч)

 

 

100

 

 

115

 

 

+ 15

 

 

1,150

 

 

+ 15,0

 

 

 

Показатели

За преды-

дущий аналогичный период

За

отчетный период

Измене-

ние (+,-)

Индекс

динамики

Темп

прироста,

\%

1

2

3

4

5

6

3. Выручка (нетто) от

продаж в среднем на единицу персонала, тыс. руб. (вр) (п.1 : п.2)

 

 

2510

 

 

2885,2

 

 

+ 375,2

 

 

1,149

 

 

+ 14,9

 

Проверим правильность расчетов путем увязки индексов динамики:

 

 
1,15     1,149 = 1,322

1) сравним темпы прироста:

темп прироста выручки (нетто) от продаж            +32,2 \%;

темп прироста среднесписочной численности персонала           +15 \%.

Следовательно,  эффективность  использования  трудовых  ресурсов повысилась;

 

2) определим отношение темпа прироста трудовых ресурсов к темпу прироста выручки (нетто) от продаж:

 

 

 

 

 
15 \%

 

32,2 \%

0,47     1 ,

 

то есть подтверждается факт повышения интенсивности использования трудовых ресурсов;

 

3) рассчитаем влияние на изменение выручки (нетто) от продаж экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов способом абсолютных отклонений:

 

 

 
РП = РП1 – РП0 = 331800 – 251000 = + 80800 тыс. руб. в т. ч.:

 

РП(      Ч) = (Ч1 – Ч0)  вр0

РП(      Ч) = (115 – 100)          2510 = + 37650 тыс. руб.

РП(      вр) = (вр1 – вр0)        Ч1

РП(      вр) = (2885,2 – 2510,0)  115 = + 43150 тыс. руб.

 

Проверка:

Δ РП

РП1

РП 0

Δ РП( Δ Р)

Δ РП( Δ вр)

 

 

 

 

 

 

 

 
331 800 тыс. руб. – 251 000 тыс. руб. = 37 650 тыс. руб. + 43 150 тыс. руб.

+ 80 800 тыс. руб. = + 80 800 тыс. руб.;

ров в общей величине прироста выручки (нетто) от продаж:

 

 
37 650

 

 

 

 
РП(      Ч), \% =

 

 

 

 

 
РП(      вр), \% =

 

80 800

43150

80 800

100

 

100

46,6 \% ;

 

 

 
53,4 \% .

 

Вывод по результатам анализа

В величине прироста объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим преобладало действие группы интенсивных факторов. Объем продаж в среднем на одного работника повысился по сравнению с предыдущим периодом на 375 тыс. руб., или на 14,9 \%. Влияние роста производительности труда на динамику выручки (нетто) от продаж составило 43150 тыс. руб., или 53,4 \% от всего прироста объема продаж.

Действие группы экстенсивных факторов (увеличение среднесписочной численности персонала) обусловило увеличение объема продаж на

37 650 тыс. руб., что составило 46,6 \% от общего прироста объема продаж.

Аналогичные расчеты необходимо провести и по другим видам используемых ресурсов.

В таблице 6.2 представлена исходная информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов.

 

Таблица 6.2

 

Информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов

 

 

 

Показатели

За преды-

дущий аналогич-

ный период

За от-

четный период

Измене-

ние (+,-)

Индекс

динамики

Темп

прироста,

\%

1

2

3

4

5

6

1. Выручка (нетто) от про-

даж, тыс. руб. (РП)

 

 

251 000

 

 

331 800

 

 

+ 80 800

 

 

1,322

 

 

+ 32,2

2. Стоимость потребленных

материальных ресурсов, тыс. руб (М)

 

 

75 084

 

 

97 947

 

 

+ 22 863

 

 

1,305

 

 

+ 30,5

3. Коэффициент материало-

отдачи, руб./руб. (Км) (п. 1 : п. 2)

 

 

3,3429

 

 

3,3875

 

 

+ 0,0446

 

 

1,013

 

 

+ 1,3

 

Проверим правильность расчетов путем увязки индексов динамики:

 

 
1,305   1,013 = 1,322.

 

 

Решим аналитические задачи, указанные выше:

1) сравним темпы прироста:

темп прироста выручки (нетто) от продаж            +32,2\%;

темп прироста стоимости потребленных материальных ресурсов  +30,5\%.

Следовательно, эффективность использования материальных ресурсов повысилась;

 

2) определим отношение темпа прироста материальных ресурсов к темпу прироста выручки (нетто) от продаж:

 

 

 

 

 
30,5\%

 

32,2\%

0,95     1,

то есть подтверждается факт повышения эффективности использования материальных ресурсов;

 

3) рассчитаем влияние на изменение выручки (нетто) от продаж экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов способом абсолютных отклонений:

 

 
РП = РП1 – РП0 = 331 800 – 251 000 = + 80 800 тыс. руб. в т. ч.:

РП(      М) = (М1 – М0)  Км0

РП(      М) = (97 947 – 75 084)  3,3429 = + 76 430 тыс. руб.

РП(      Км) = (Км1 – Км0)  М1

РП(      Км) = (3,3875 – 3,3429)  97 947 = + 4370 тыс. руб.

 

Проверка:

Δ РП

РП1

РП 0

Δ РП( Δ М)

Δ РП( Δ Км)

 

 

 

 

 

 

 

 
331 800 тыс. руб. – 251 000 тыс. руб. = 76 430 тыс. руб. + 4370 тыс. руб.

+ 80 800 тыс. руб. = + 80 800 тыс. руб.;

 

4) определим долю влияния экстенсивных и интенсивных факторов в общей величине прироста выручки (нетто) от продаж:

 

 
76 430

 

 

 

 

 

 
РП(      М), \% =

 

80 800

4370

100

94,6 \% ;

 

 

 

 
РП(      Км), \% =

 

Вывод по результатам анализа

 

80 800

100

5,4 \% .

Прирост объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим обеспечен в основном за счет действия группы экстенсивных факторов. Стоимость потребленных материальных ресурсов увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 22863 тыс. руб., или на 30,5 \%. Это может быть вызвано повышением цен на потребляемые материальные ресурсы. Действие группы экстенсивных факторов  обеспечило прирост

 

 

выручки (нетто) от продаж на 76430 тыс. руб., что составило 94,6 \% от общего прироста объема продаж.

Действие группы интенсивных факторов незначительное: за счет повышения  коэффициента  материалоотдачи  объем  продаж  увеличился  на

4370 тыс. руб., что составило 5,4 \% от общего прироста объема продаж.

Исходная  информация  для  анализа  эффективности  использования основных фондов представлена в таблице 6.3.

 

Таблица 6.3

 

Информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования основных фондов

 

Показатели

За преды-

дущий аналогичный период

За от-

четный период

<

Загрузка...