Материал: Анализ объемов производства и продаж коммерческих организаций - Учебное пособие(Калинина А.П.)

Предмет: Сфера услуг

Просмотров: 846


5. анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. анализ выполнения договоров поставок

 

Коммерческие организации самостоятельно планируют производственную деятельность, т.е. объемы и стоимость выпускаемой продукции, ее номенклатуру (ассортимент) и качество, а также сроки отгрузки на основе договоров с покупателями (потребителями). Договоры обусловливают жесткие обязательства поставщиков перед покупателями по объемам, номенклатуре, качеству и срокам поставок. Исполнение обязательств требует от поставщика системного мониторинга, оценки и анализа выполнения планов поставок по номенклатуре (ассортименту).

Изложенным выше определяется важность анализа выполнения планов по номенклатуре и соблюдения договорных обязательств поставщиками. Своевременное обновление номенклатуры и ассортимента продукции (работ, услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности организации и ее конкурентоспособности.

Номенклатура продукции – принятый в планировании и учете систематизированный перечень групп, подгрупп и позиций продукции в натуральном выражении. По степени детализации (или обобщения) отдельных разновидностей продукции различают номенклатуру развернутую (специфицированную) и групповую (укрупненную). Развернутая номенклатура является подробным перечнем разновидностей продукции по типам, маркам, профилям, размерам, артикулам, сортам. Групповая номенклатура – перечень продукции, в которой отдельные позиции развернутой

 

 

номенклатуры объединены в однородные группы под единым наимен ованием.

Ассортимент – состав продукции по наименованиям, видам, типам, артикулам, размерам, фасонам, рисункам, расфасовке, упаковке и т.д. По степени детализации различают развернутый и групповой ассортимент.

С целью регламентации перечня видов продукции (работ, услуг) Госстандарт РФ разработал «Общероссийский классификатор продукции

ОК     005-93,     утвержденный     постановлением     Правительства     РФ

от  30.12.1993  г.  №  301  (в  редакции  от  01.07.2005  г.  с  изменениями от 30.09.2005 г.).

Основой полного и своевременного выполнения договорных обязательств является выполнение коммерческими организациями плана по развернутой номенклатуре (ассортименту) продукции. Вместе с тем соблюдение запланированной номенклатуры (ассортимента) продукции соответствует экономическим интересам и самих поставщиков, так как способствует достижению плановых уровней по всем результативным показателям: объему продаж, себестоимости продаж, прибыли и рентабельности. Это влияет также на взаимоотношения организации с контрагентами,

банками, страховыми компаниями, бюджетом.

Традиционный анализ номенклатуры и договоров поставок включает расчеты показателей динамики и выполнения планов по каждой позиции

номенклатуры и по каждому договору поставок. Такой анализ позволяет

выявить неиспользованные резервы увеличения выпуска конкретных изделий, а также узкие места в производстве. Особое внимание необходимо обратить на выполнение планов и динамику выпуска новых изделий.

Вместе с тем, кроме индексов выполнения планов и индексов динамики по каждой позиции номенклатуры, представляет практический интерес определение обобщающего процента выполнения плана в целом по всей номенклатуре продукции и по всем договорам поставок. Эти показатели необходимы в корпоративном управлении для оценки и анализа деятельности

организаций, входящих в холдинг, корпорацию, объединение и др.

В теории предложены и используются в практике различные варианты определения обобщающего показателя выполнения планов по всей номенклатуре (всему ассортименту) продукции:

1) за обобщающий показатель выполнения планов по всей номенклатуре (ассортименту) продукции принимается наименьший из индивидуальных процентов выполнения плана по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента). Однако многие экономисты считают, что такой показатель является недостаточно объективным, поскольку учитывается выполнение плана не по всем позициям, а лишь по одной из них. Такой «жесткий подход», по нашему мнению, целесообразно применять при оценке

выполнения цехами, участками и бригадами планов по внутрипроизводственной кооперации;

 

 

2) в качестве обобщающего показателя принимается удельный вес числа позиций, по которым план выполнен или перевыполнен, в общем числе позиций номенклатуры (ассортимента) продукции;

3) в качестве обобщающего показателя используется процент (к оэффициент) ассортиментности. Он рассчитывается исходя из стоим остной оценки объема продаж по каждой позиции номенклатуры в пределах плана.

Для анализа степени выполнения планов по номенклатуре (ассортименту) и выполнению договоров поставок в управленческом учете должна быть сформирована информация о продажах продукции в разрезе позиций номенклатуры (ассортимента) и в разрезе договоров.

В таблице 5.1 приведен вариант формирования необходимой для анализа информации.

В таблице 5.2 представлена методика расчета процента (коэффициента) ассортиментности.

В таблице 5.3 изложена методика расчета обобщающего показателя выполнения обязательств по всем договорам поставок.

Таблица 5.1

 

Исходная информация для оценки выполнения плана по номенклатуре и соблюдения договоров поставок

 

 

 

Группы продукции и договоры

Выручка (нетто) от продаж,

тыс. руб.

 

 

по плану

по отчету

 

1

2

3

Изделия группы «А»

всего,

 

 

50 000

 

 

52 500

в том числе:

договор № 1

 

24 000

27 500

договор № 2

 

26 000

25 000

Изделия группы «Б»

всего,

 

 

120 000

 

 

150 000

в том числе:

договор № 3

 

50 000

70 000

договор № 4

 

38 000

50 000

договор № 5

 

32 000

30 000

Изделия группы «В»

всего,

 

 

65 000

 

 

60 000

в том числе:

договор № 6

 

30 000

30 000

договор № 7

 

35 000

30 000

 

 

 

Группы продукции и договоры

Выручка (нетто) от продаж,

тыс. руб.

 

 

по плану

по отчету

 

1

2

 

3

Изделия группы «Г»

всего,

 

 

55 000

 

 

69 300

в том числе:

в стандартном исполнении (договор № 8)

55 000

55 000

в арктическом исполнении

 

-

14 300

Итого

 

290 000

331 800

 

 

Информация, представленная в таблице 5.1, показывает, что имели место случаи невыполнения плана как по некоторым позициям номенклатуры, так и по отдельным договорам поставок.

 

Таблица 5.2

 

Методика расчета обобщающего показателя выполнения плана по всей номенклатуре.

(Расчет процента ассортиментности)

 

По отчету       Сумма

 

 

№        Группы           По

в том числе в сверх

 

 

не пре-

недовыполнения

п/п

продукции

плану

всего

пределах

плана

плана

дусмотрено планом

плана по

номенклатуре

1          2          3          4          5          6          7          8

1  Изделия

группы «А»    50 000 52 500 50 000 2500    -           2  Изделия

группы «Б»     120 000           150 0000         120 000           30 000 -           3  Изделия

группы «В»     65 000 60 000 60 000 -           -           5000

4  Изделия группы «Г»:

4.1 в стандарт-

ном исполнении

4.2 в арктическом исполнении

55 000 55 000 55 000 -           -            

-           14 300 -           -           14 300 -

 

По отчету       Сумма

 

 

№        Группы           По

в том числе в сверх

 

 

не пре-

недовыполнения

п/п

продукции

плану

всего

пределах

плана

плана

дусмотрено планом

плана по

номенклатуре

1          2          3          4          5          6          7          8

5  Итого          290 000           331 800

*

285 000           32 500 14 300 5000

6  В процентах к плану

100,0   114,41

**

98,28   11,20   4,93     1,72

* Проверка: 285 000 тыс. руб. + 32 500 тыс. руб. + 14 300 тыс. руб. =

= 331 800 тыс. руб.

** Проверка: 98,28 \% + 11,20 \% + 4,93 \% = 114,41 \%.

 

Организация перевыполнила план по объему продаж за отчетный год на 14,41 \%, однако не выполнила план по номенклатуре (по изделиям группы «В»).

В графе 5 таблицы 5.2 (пункт 6) определен обобщающий процент выполнения плана по всей номенклатуре (процент ассортиментности), который составил 98,28 \%. В таблице также содержится информация о формировании фактического объема продаж (в сумме 331 800 тыс. руб., или

114,41 \% к плану), из нее:

– в соответствии с планом по номенклатуре реализовано продукции на сумму 285 000 тыс. руб., или 98,28 \%;

– сверх плана поставлено продукции на сумму 32 500 тыс. руб., или 11,20 \%;

– реализовано            продукции,     не        предусмотренной      планом,          на        сумму

14 300 тыс. руб., или 4,93 \%.

Процент (коэффициент) ассортиментности может быть исчислен упрощенным способом, исходя из суммы недовыполнения плана по отдельным позициям номенклатуры (графа 8 таблица 5.2). В приведенном примере план не выполнен по одной позиции номенклатуры – по изделиям группы «В». Сумма недовыполнения составила 5000 тыс. руб., или 1,72 \%.

Процент (коэффициент) ассортиментности равен: 100 \% 1,72 \% =

= 98,28 \%.

Важнейшей характеристикой деятельности коммерческих организаций является степень выполнения плана поставок продукции в соответствии с заключенными договорами.

План с учетом поставок считается выполненным, если поставлена продукция надлежащих номенклатуры и качества всем контрагентам согласно договорам, заказам и нарядам на поставку. Продукция, отгружен-

 

 

ная одному покупателю сверх количества, предусмотренного в договоре, не засчитывается в покрытие недопоставленной продукции другим покупателям. Равным образом поставленная продукция одних наименований не засчитывается в покрытие недопоставленной продукции других наименований номенклатуры (ассортимента).

Таблица 5.3

 

Методика оценки выполнения договорных обязательств по поставкам продукции

тыс. руб.

По       По отчету       Стоимость

плану в

в том числе

недопо-

п/п

Договоры поставок

соответствии с договорами поставок

 

 

всего

в пределах договоров поставок

сверх договоров поставок

по договорам, не предусмотренным планом

ставленной продукции

1          2          3          4          5          6          7          8

1  Договор № 1          24 000 27 500 24 000 3500    -           2  Договор № 2          26 000 25 000 25 000 -           -           1000

3  Договор № 3          50 000 70 000 50 000 20 000 -           4  Договор № 4          38 000 50 000 38 000 12 000 -           5  Договор № 5          32 000 30 000 30 000 -           -           2000

6  Договор № 6          30 000 30 000 30 000 -           -           7  Договор № 7          35 000 30 000 30 000 -           -           5000

8  Договор № 8          55 000 55 000 55 000 -           -           9  Не обеспечено плановыми дого-

ворами поставок

-           14 300 -           -           14 300 -

10 Итого         290 000           331 800

*

282 000  35 500          14 300 8000

11 В процентах к плану по поставкам

 

 

100,0   114,41

**

 

 

97,24   12,24   4,93     2,76

* Проверка: 282 000 тыс. руб. + 35 500 тыс. руб. + 14 300 тыс. руб. =

= 331 800 тыс. руб.

** Проверка: 97,24 \% + 12,24 \% + 4,93 \% = 114,41 \%.

 

В таблице 5.3 представлена информация о поставках продукции в разрезе заключенных с контрагентами договоров, которая отражает ре-

 

 

альное соблюдение договорной дисциплины. В отчетном году план по объему продаж перевыполнен на 41 800 тыс. руб., или на 14,41 \%. Однако организация допустила серьезные нарушения договорных обяз ательств:

по договорам № 1, 3, 4 объем поставок значительно превысил договорные обязательства организации (общая сумма по трем договорам составила 35 500 тыс. руб., или 12,24 \% к общей величине договорных обязательств на год);

по договору, не предусмотренному планом на отчетный год, отгружено продукции на сумму 14 300 тыс. руб., что составило 4,93 \% к общей величине договорных обязательств на год;

не выполнены обязательства по договорам № 2, 5, 7 на общую сумму 8000 тыс. руб., что составило 2,76 \% к общей величине договорных обязательств на год.

В графе 5 таблицы 5.3 определен обобщающий процент выполнения плана  по  поставкам  продукции,  который  составил  97,24  \%  (пункт  11, графа 5)1. Этот показатель ниже процента ассортиментности (98,28 \%), что свидетельствует об имевшихся у организации возможностях соблюдения договорной дисциплины: по группе изделий «А» договор № 2 мог быть выполнен, по группе изделий «Б» договор № 5 мог быть выполнен, поскольку общий фактический объем продаж по группам изделий «А» и

«Б» выше планового.

Анализ должен быть завершен изучением причин невыполнения плана по отдельным позициям номенклатуры и договорам поставок.

Такими причинами могут быть:

 

 
  недопоставка  необходимых  сырья  и  материалов,  комплектующих изделий и покупных полуфабрикатов;

несвоевременный ввод и освоение производственных мощностей;

недостатки в организации производства;

изменение плановой номенклатуры (ассортимента) продукции и договорных обязательств в течение отчетного периода. Недовыполнение планов по договорам поставок приводит к снижению выручки и прибыли от продаж, росту величины штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта, что вызовет спад производства.

Результаты анализа номенклатуры продукции и выполнения обязательств по поставкам могут использоваться в корпоративном управлении для оценки деятельности организаций, входящих в холдинг (корпорацию),

 

1 Обобщающий процент выполнения плана по поставкам может быть исчислен упрощенным способом, исходя из стоимости недопоставленной продукции:

100\% 2,76\% = 97,24\%.

 

 

например при принятии решений о материальном и моральном стимулировании коллективов.

С целью эффективного управления объемами производства и продаж, соблюдения обязательств перед покупателями в рамках управленческого анализа необходимо разработать календарные планы выпуска и отгрузки продукции, а также систему ежедневного оперативного учета и анализа выполнения планов по выпуску и отгрузке продукции.

Основная цель экономического анализа – создание информационной базы для принятия управленческих решений. В связи с этим перед анализом стоит задача усилить оперативные и аналитические свойства информации, подготовить данные для краткосрочных экономических прогнозов. Анализ должен в большей мере, чем до сих пор, взаимоде йствовать с организацией производства, планированием и другими фун кциями управления.

 


Загрузка...