Материал: Анализ объемов производства и продаж коммерческих организаций - Учебное пособие(Калинина А.П.)

Предмет: Сфера услуг

Просмотров: 846


4. факторы формирования выручки (нетто) от продаж

 

Стоимостные объемные показатели различаются в разных отраслях экономики:

  в производственной отрасли – это стоимость выпущенной и стоимость реализованной продукции;

  в торговле – объем розничного товарооборота, объем оптового товарооборота, общий объем товарооборота;

  в строительстве – объем выполненных собственными силами и сданных заказчикам объектов и работ по сметной (договорной) стоимости;

  в научно-исследовательской сфере – объем выполненных собственными силами и сданных заказчикам тем научно-исследовательских работ

по сметной (договорной) стоимости;

  в  организациях,  оказывающих  услуги,  –  стоимость  выполненных  и принятых заказчиками услуг.

 

 

Во всех отраслях экономики объем продаж в бухгалтерском учете учитывается и отражается в отчетности с помощью показателя «Выручка (нетто) от продаж» (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», стр. 010). Выручка (нетто) от продаж является важнейшим результатом полезной деятельности коммерческой организации, так как от этого показателя зависят:

 сумма платежей в бюджет (НДС, налог на прибыль, налог на вмененный доход);

 сумма прибыли от продаж.

Выручка от продаж направляется организацией:

  на возмещение материальных затрат по выпуску продукции, включая амортизационные отчисления;

  на образование валового дохода, который делится на фонд оплаты труда с отчислениями в государственные внебюджетные фонды и чистую

прибыль;

  чистая прибыль распределяется организацией в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и уставом организации.

На основе показателя выручки (нетто) от продаж рассчитываются многочисленные показатели эффективности (рентабельность продаж, затраты в копейках на один рубль выручки от продаж,  оборачиваемость

оборотных активов, фондоотдача, материалоотдача, объем продаж на единицу среднесписочной численности персонала и др.).

Возможны два основных подхода к факторному анализу выручки от продаж:

– первый подход основывается на мультипликативной модели формирования выручки от продаж;

– второй подход базируется на аддитивной модели формирования выручки от продаж.

Рассмотрим названные модели.

 

Мультипликативная модель формирования выручки (нетто) от продаж:

 

РП ( В)

q          p ,

 

где       РП(В) – выручка (нетто) от продаж за период в денежном выр ажении;

q – количество в натуральном выражении конкретных видов продукции, реализованных в анализируемом периоде по каждой позиции номенклатуры (ассортимента);

p – средняя цена реализации (без НДС, акцизов, экспортных пошлин и др. надбавок) конкретных видов продукции в анализируемом периоде по каждой позиции номенклатуры (ассортимента).

 

 

При анализе выручки от продаж отчетные показатели сопоставляются с базовыми:

Базовый вариант: РП0(В0) =            q0   p0.

Отчетный вариант: РП1(В1) =         q1   p1.

Индекс динамики выручки (нетто) от продаж (по данным формы №2):

 

 

JРП(В)

q1        p1

q0        p0

331800

 

251000

тыс.руб.

 

тыс.руб.

 

 

 
1,3219 ;

темп роста, \% = 132,19\%.

 

 

 
Для факторного анализа индекс выручки от продаж можно представить в виде произведения двух индексов:

 

 

 
Jвыручки от продаж

Jобъема продаж

Jцен реализации или:

 

 

q1        p1

q0        p0

q1        p0

q0        p0

q1        p1

q1        p0

 

 

В цифрах:

331800 тыс. руб.

251000 тыс. руб.

 

 

262000 тыс. руб.

251000 тыс. руб.

 

 

331800 тыс. руб.

262000 тыс. руб.

 

 

 

 
1,3219 = 1,043825  1,266412.

 

Сумма 262000 тыс. руб. определена по данным бухгалтерского учета

по формуле

q          p  .

 

 

 

 

0

 
1

Влияние на динамику выручки (нетто) от продаж изменения объема

продаж и изменения цен реализации можно определить на основе соответствующих индексов в виде разницы между их числителями и знаменателями. Изменение суммы выручки (нетто) от продаж за период:

 

 

 
q p       q  p  .

1  1      0   0

 

В том числе влияние факторов:

 

 

 

 
1)         РП(  q)

q          p          q          p

 

 

 

 

 

 

 

 
1          0          0          0

(q         q  )       p

 

 

 

 

 

 

 

 
1          0          0

 

 
2) Δ РП(  p)

q          p          q          p

1          1          1          0

(p         p  )       q

1          0          1

 

 

 

 

 

 
По данным отчетности:

Δ РП(В)

331800 тыс. руб.

251 000 тыс. руб.

80 800 тыс. руб.

 

 

В том числе влияние факторов:

 

 

 

 

 
1) влияние на выручку от продаж изменения объема продаж:

 

 

 

 

 
РП(  q)

262 000

тыс. руб.

251000

тыс. руб.

11000

тыс. руб.

 

 

 

 
2) влияние на выручку от продаж изменения цен реализации:

 

 

 

 

 
РП(  р)

331800

тыс. руб.

262 000

тыс. руб.

69 800

тыс. руб.

 

Проверка: 331 800 тыс. руб. – 251 000 тыс. руб. =

= 11 000 тыс. руб. + 69 800 тыс. руб.

80 800 тыс. руб. = 80 800 тыс. руб.

 

 

 

 

 
Аддитивная модель формирования выручки (нетто) от продаж (при отсутствии излишков, недостач и прочих списаний готовой продукции):

 

 

 
РП(В)

ВП       ОГПн ОГПк ,

 

 

где       РП(В) – выручка (нетто) от продаж за период;

ВП  –  стоимость  выпущенной  продукции  в  ценах  предприятияизготовителя за период;

ОГПН – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало анализируемого периода;

 

 
ОГПК  – стоимость остатков готовой продукции на складах на конец анализируемого периода.

Базовый вариант: РП0(В0)

ВП 0

ОГПн

 

 
0

ОГПк   .

 

 
0

 

Отчетный вариант: РП1(В1)

 

 

 
ВП1

 

 

 
ОГПн

1

 

 

 
ОГПк .

1

По данным бухгалтерского учета и отчетности:

 

1

 
Базовый вариант:                  Отчетный вариант: РП0(В0) = 251 000 тыс. руб.   РП1(В1) = 331 800 тыс. руб. ВП0 = 245 000 тыс. руб.        ВП1 = 328 300 тыс. руб.

0

 
ОГП н к

= 14 000 тыс. руб.

ОГП н = 15 500 тыс. руб.

к

ОГП0

= 8000 тыс. руб.

ОГП1

= 12 000 тыс. руб.

РП0(В0) = 245 000 тыс. руб. +

+ 14 000 тыс. руб.– 8000 тыс. руб. =

= 251 000 тыс. руб.

РП1(В1) = 328300 тыс. руб. +

+ 15 500 тыс. руб. –12 000 тыс. руб. =

= 331 800 тыс. руб.

 

 

 

 

 
При анализе аддитивной модели необходимо исходить из того, что величина влияния каждого фактора на результативный показатель равна величине изменения этого фактора, т.е.:

 

Δ РП(B)

 

 

 
Δ BП

Δ ОГПн

Δ ОГПк .

 

 

В цифрах:

Изменение выручки (нетто) от продаж за период:

 

 
РП(В) = 331 800 тыс. руб. – 251 000 тыс. руб. = + 80 800 тыс. руб.

Влияние на выручку изменения стоимости выпущенной продукции за период:

 

 
ВП = 328 300 тыс. руб. – 245 000 тыс. руб. + 83 300 тыс. руб.

Влияние на выручку изменения остатков готовой продукции на начало периода:

 

 
ОГПн = 15 500 тыс. руб. – 14 000 тыс. руб. = + 1500 тыс. руб.

Влияние на выручку изменения остатков готовой продукции на конец периода:

 

 
ОГПк = – (12 000 тыс. руб. – 8000 тыс. руб.) = – 4000 тыс. руб.

 

Проверка:       РП(В) = 80 800 тыс. руб. = + 83 300 тыс. руб. + 1500 тыс. руб. –

– 4000 тыс. руб.

 


Загрузка...