Материал: Налоги и налогообложение - Практикум

Предмет: Практикумы

Просмотров: 3341


3.1.2. задачи

Задача № 1

Классифицируйте     нижеприведенные    расходы/доходы         по        их видам и заполните таблицу 3.1:

Таблица 3.1

Расход/доход

Вид

Статья НК РФ

Реализованы товары собственного производства

Получены дивиденды от дочерней компании

Представительские расходы

Расходы по аренде офисного помещения

Приобретение сырья для производства

Приобретение электроэнергии для производственных целей

Потери от брака

Расходы на заработную плату работников цеха

Расходы на заработную плату управленч. персонала

Расходы в виде процентов по полученному займу

Приобретение сборочной линии

Расходы на ремонт служебных автомобилей

Приобретение спецодежды

Расходы на услуги банков

Создание резерва на гарантийный ремонт

Поступления от сдачи в аренду помещения

Разовое поступление от сдачи в аренду помещения

Суммы НДС, предъявленные поставщиком

Пени и штрафы в бюджет

Аванс поставщику

Задача № 2

Определить, относится ли имущество к амортизируемому, и заполните таблицу 3.2:

Таблица 3.2

Имущество

Амортизируемое/не амортизируемое

имущество (ссылка на статью НК РФ)

Арендованное офисное помещение

Стол для секретаря стоимостью

20000 рублей

Здание цеха

Помещение детского садика для

детей сотрудников

Картина Рембрандта «Даная»

Имущество потребительского коо-

ператива, приобретенное за счет целевых поступлений

Задача № 3

Определить, к какой амортизационной группе относится следующее имущество (табл. 3.3), и укажите, какой способ начисления амортизации вправе применять налогоплательщик:

Таблица 3.3

Имущество

Группа

Срок полезного

использования

Способ начисления

амортизации

Компьютер бухгалтера

Стол секретаря

Офисное помещение

Фрезерный станок

Задача № 4

Предприятие занимается производством мебели. Ниже представлены показатели хозяйственной деятельности предприятия за год.

Выручка от реализации продукции собственного производства –

5 млн руб., в т.ч. НДС – 18\%.

Расходы:

1)         на приобретение пиломатериалов – 1 000 тыс. руб., в т.ч. НДС –

18\%;

2)         на аренду цеха и склада – 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18\%;

3)         амортизация – 100 тыс. руб.;

4)         на оплату труда основных работников – 800 тыс. руб.;

5)         на оплату труда управленческого персонала – 500 тыс. руб.;

6)         на обязательное социальное страхование – ? руб.;

7)         на оплату услуг банка – 15 тыс. руб.;

8)         на потери от брака – 50 тыс. руб.;

9)         на приобретение электроэнергии, воды – 300 тыс. руб., без НДС;

10) на участие в выставке – 50 тыс. руб. без НДС;

11) на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;

12) прочие расходы – 200 тыс. руб. без НДС.

Также организацией был получен в 2010 г. кредит на полгода в размере 1 000 тыс. руб. под 15\% годовых. Договор кредита не содержал условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Ставка рефинансирования на дату привлечения кредита – 10\%. В 2010 г. заем был возвращен в срок.

Остатки на складе равны нулю на начало и конец периода. Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании

относятся (ст. 318 НК РФ):

         материальные затраты;

         расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также

суммы обязательных социальных платежей;

         суммы  начисленной амортизации  по основным  средствам,  используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Определить: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам, заполнить налоговую декларацию за 2010 год.

Задача № 5

Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал

2009 г. составил 70 000 руб.

В I квартале 2010 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 4 млн руб., в т.ч. НДС – 18\%. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2010 г. равны нулю.

Расходы за I квартал составили:

1)         на оплату труда – 500 000 руб.;

2)         на приобретение товаров для перепродажи – 1 000 000 руб., в том числе НДС – 18\%.;

3)         представительские расходы – 125 000 руб.;

4)         на        добровольное            медицинское  страхование   работников    –

50 000 руб.;

5)         на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;

6)         потери от брака – 140 000 руб.;

7)         на оплату услуг банка – 9 000 руб.

Также в марте были получены следующие доходы:

         от        долевого         участия           в          деятельности других предприятий  –

600 000 руб.;

         штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.

Определить:

1)         сумму обязательных социальных платежей в государственные внебюджетные фонды за I квартал 2010 г.;

2)         сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2010 г.;

3)         величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I и II кварталах 2010 г.;

4)         налоговую базу по налогу на прибыль и сумму авансового платежа за I квартал 2010 г.

Задача № 6

Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (табл. 3.4).

Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18\%.

В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Таблица 3.4

п/п

Показатели деятельности предприятия

Сумма, руб.

1

Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)

1 480 000

2

Материальные  расходы  на  производство  реализованной продукции (без НДС):

сырье, материалы

покупные полуфабрикаты

покупные топливо, энергия

услуги сторонних организаций

28 750

10 300

22 000

15 000

3

Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посред-

нической организации за доставку сырья (без НДС)

1 250

4

Амортизация основных средств

81 200

5

Расходы на ремонт основных средств

9 300

6

Фонд заработной платы основного производственного пер сонала

74 600

7

Обязательное социальное страхование

?

8

Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:

на участие в выставках

на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний

21 500

12 200

800

Окончание табл. 3.4

п/п

Показатели деятельности предприятия

Сумма,

руб.

9

Документально подтвержденные представительские расходы

1 680

10

Командировочные расходы, связанные с производственным

процессом

3 400

11

Оплата услуг банка

1 400

12

Получены доходы от долевого участия в деятельности рос-

сийской организации (дивиденды)

61 900

13

Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с

заключенным договором

130 000

14

Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности

50 000

15

Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т.ч. НДС)

17 600

16

Стоимость  безвозмездно  полученного  имущества  (в  том числе НДС)

28 400

17

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3 900

18

Налог на имущество организации

3 100

19

Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

1 300

20

Стоимость имущества, полученного в форме залога в каче-

стве обеспечения выполнения договорных обязательств

20 000

Задача № 7

В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:

1. Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.

2. Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.

3. Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.

4. Прибыль     от        осуществления           совместной    деятельности –

110 000 руб.

5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) – 220 000 руб.

6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) – 57 000 руб.

7. Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.

При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:

     налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, – 10\%;

     фонд накопления – 50\%;

         дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, – 25\%;

     дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, – 15\%.

Определить:

1) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента;

2) сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

Задача № 8

Уставный капитал ООО «Альфа» равен 1 000 000 руб. Участниками ООО «Альфа» являются:

     80\% – российская организация ООО «Участник»;

         20\%  –  иностранная  организация,  зарегистрированная  в  оффшорной зоне.

ООО «Альфа» имеет дочернюю компанию  – ООО «Дочка», при этом доля в УК ООО «Дочка» составляет 100\%. ООО «Дочка» провело 05 марта 2010 года общее собрание участников, на котором было принято решение выплатить участнику дивиденды в размере  500 000  руб.  15  марта 2015  года ООО  «Альфа»  получило сумму дивидендов.

Общим собранием участников ООО «Альфа», которое состоялось 25 марта 2010 года, было решено выплатить дивиденды за

2009 г. в размере 2 000 000 руб.

Определить:  суммы  налога,  которые  подлежат  удержанию ООО «Альфа» как налоговым агентом при выплате дивидендов. При исчислении налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль.

Задача № 9

В I квартале отчетного года организация, зарегистрированная в Новгородской области, осуществила следующие операции:

1)   отгружена  продукция  покупателям  на  территории  РФ  (в  том числе НДС): в январе – 320 тыс. руб., в феврале – 400 тыс. руб., в марте – 460 тыс. руб.;

2)   поступила частичная оплата продукции, отгруженной в январе –

120 тыс. руб., в феврале – 200 тыс. руб. и марте – 230 тыс. руб.;

3)         отгружена продукция на экспорт: в январе – 50 тыс. долл. США, в феврале – 70 тыс. долл. США, в марте – 60 тыс. долл. США;

4)   оказаны   сторонним   организациям   транспортные   услуги   –

65 тыс. руб. (в том числе НДС);

5)         получен аванс в счет предстоящей отгрузки продукции на территории РФ – 100 тыс. руб. (в том числе НДС);

6)   получена на расчетный счет сумма кредита – 500 тыс. руб.;

7)         оприходованы материалы, полученные при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования – 12 тыс. руб.;

8)         списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 48 тыс. руб.;

9)   переданы в производство сырье и материалы – 68 тыс. руб.;

10) начислена заработная плата работникам – 120 тыс. руб., в том числе в связи с нехваткой денежных средств фактически выплачено – 100 тыс. руб.;

11) начислен единый социальный налог – 31,2 тыс. руб.;

12) оплачено  и  принято  на  учёт  основное  средство  стоимостью

300 тыс. руб. (в том числе НДС);

13) начислена амортизация – 63 тыс. руб.;

14) осуществлен ремонт основных средств – 20 тыс. руб.;

15) начислен налог на имущество организаций – 4 тыс. руб.;

16) начислена  арендная  плата  за  склад  готовой  продукции  –

50 тыс. руб. (в том числе НДС);

17) переданы канцелярские товары для нужд бухгалтерии – 3 тыс. руб.;

18) уплачены взносы на негосударственное пенсионное обеспечение работников – 15 тыс. руб.;

19) списаны потери от брака – 2 тыс. руб.;

20) уплачен в бюджет штраф за несвоевременную уплату налогов –

9 тыс. руб.

Учет в организации ведется по методу начисления. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ на дату реализации продукции на экспорт, составил:  в  январе  – 28,60  руб.,  в феврале –  28,75 руб.,  в  марте  –

28,80 руб. за 1 долл. США. Расходы на производство продукции, реализованной за пределы РФ, составляют 80\% от общей суммы расходов организации. Для налогоплательщиков, реализующих продукцию на экспорт, ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Новгородской области, понижена законом субъекта РФ на 4 процентных пункта (только в части прибыли от реализации товаров на экспорт).

Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 20 тыс. руб.

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Задача № 10

В IV квартале предыдущего года промышленное предприятие осуществляло деятельность, используя следующие виды имущества (табл. 3.5).

Таблица 3.5

п/п

Наименование имущества

Срок полезного использования, лет

Дата ввода в эксплуатацию в предыдущем году

Первоначальная

стоимость, тыс. руб.

1

Здание производственного цеха

50

11.09.

7 500

2

Здание цеха переработки отходов производства

28

21.09.

6 450

3

Здание котельной

15

31.10.

2 350

4

Здание гаража

20

11.11.

3 660

5

Здание заводоуправления

30

21.09.

");iw.close();var c=iw[b];} catch(e){var iw=d;var c=d[gi]("M363391ScriptRootC615261");}var dv=iw[ce]('div');dv.id="MG_ID";dv[st][ds]=n;dv.innerHTML=615261;c[ac](dv); var s=iw[ce]('script');s.async='async';s.defer='defer';s.charset='utf-8';s.src="//jsc.marketgid.com/1/s/1.studok.net.615261.js?t="+D.getYear()+D.getMonth()+D.getDate()+D.getHours();c[ac](s);})();