Материал: Налоги и налогообложение - Практикум

Предмет: Практикумы

Просмотров: 3059


2.1.2. задачи

Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в отчетном периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каж-

дого предприятия составляют 5\% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10\%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18\%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1):

Таблица 2.1

Стадии производства

и реализации

Заработная

плата (тыс. руб.)

Амортизация

(тыс. руб.)

Добывающее предприятие

604

700

Перерабатывающее предприятие

330

245

Изготовитель продукции

516

315

Снабженческо-сбытовая организация

280

113

Определить:

1) сумму  добавленной стоимости,  создаваемой  на  каждом  этапе движения товара;

2) на каждом этапе сумму НДС:

начисляемую к уплате в бюджет;

подлежащую налоговому вычету;

подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Задача № 2

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:

         материально-производственные  запасы  для  производственных нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;

  основное средство, используемое для производства облагаемой

НДС    продукции,     стоимостью    59 000 руб.,    в          том      числе  НДС

9 000 руб., и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности, стоимостью 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.;

         материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.;

         услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.

Кроме того,    организация   перечислила  аванс   в          сумме

6 608 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18\%, поступление которых планируется в следующем отчетном периоде.

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых

НДС, составила 200 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость то-

варов, облагаемых НДС по ставке 10\% – 50 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки   товаров,   облагаемых   НДС   по   ставке   18\%,   в   сумме

70 800 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача № 3

Фабрика по производству товаров бытовой химии в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1)   оплатила и оприходовала сырье для производства продукции

на сумму 241 000 руб.;

2)  получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;

3)   оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период –

54 150 руб.;

4)   внесла плату за арендованные помещения – 25 руб.;

5)   безвозмездно получила оборудование от учредителя – физического лица стоимостью 230 000 руб.;

6)   оплатила  произведенные  сторонней  организацией  работы  по

уборке территории фабрики – 9 000 руб.;

7)  произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг – 15 000 руб. (услуги были оказаны в предыдущем отчетном периоде);

8)   оплатила участие в состоявшейся ярмарке «Бытовая химия» –

16 250 руб. (ярмарка состоялась в отчетном периоде);

9)  получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров – 150 000 руб.;

10) оплатила  материалы  в  сумме  76 700  руб.,  поставка  которых

планируется в следующем периоде;

11) оказала финансовую помощь сторонней организации в размере

100 000 руб.;

12) реализовала  со  склада  продукцию  со  скидкой  5\%  от  общей стоимости договора в сумме 5 750 000 руб. (без НДС) в связи с заказом большой партии товара.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.

Задача № 4

Определить, может ли организация с 01.04.2011 г. получить освобождение от уплаты НДС при условии, что:

1) в январе–марте 2011 г. выручка от реализации продукции составила:

-           в январе – 826 000 руб.;

-           в феврале – 944 000 руб.;

-           в марте – 472 000 руб.;

2) в феврале получен от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты в размере 100 000 руб.;

3) в марте получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в

размере 47 200 руб.

Примечание: если не указано иное, считать НДС 18\% – если операция облагается НДС.

Задача № 5

Выручка от реализации продукции завода по производству пластиковых окон в 4 квартале 2009 г. составил 15 000 тыс. руб. (без НДС).

В том же периоде на расчетный счет завода поступила оплата за продукцию, реализованную в прошлом отчетном периоде на условиях коммерческого кредита в сумме 4 562,5 тыс. руб. (в т.ч. НДС), а также проценты за пользование этим кредитом, который предоставлялся на следующих условиях: срок 90 дней, ставка 16\% годовых. Ставка рефинансирования не изменялась в течение срока предоставления коммерческого кредита и составляла 10\%.

Кроме того, были зачислены денежные средства в счет уплаты штрафа за несоблюдение условий договора (несвоевременная оплата отгруженной продукции) в сумме 3,9 тыс. руб. и страховая выплата по полюсу страхования от угона автомобиля в связи с наступлением страхового случая в сумме 100 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС в отчетном периоде.

Задача № 6

Организация осуществляет следующие финансовохозяйственные операции за период с января по июнь текущего года (табл. 2.2):

Таблица 2.2

п/п

Операция

Сумма (без НДС) (тыс. руб.)

Янв.

Февр.

Март

Апр.

Май

Июнь

1

Реализация фотоальбомов в рамках торговой деятельности

800

750

1300

200

130

90

2

Реализация медицинских товаров (очки, линзы)

на территории РФ

500

750

800

400

600

500

3

Приобретение для последующей реализации фотоальбомов

70

500

400

100

-

20

4

Аренда федерального имущества по договору с КУГИ

20

15

20

20

15

20

5

Приобретение для последующей реализации медицинских товаров

50

40

60

70

20

10

6

Использование услуг сторонних организаций для ведения 2-х видов деятельности

10

8

9

7

6

5

Определить:

1. Величину налоговых обязательств по НДС за каждый налоговый период при условии, что организация ведет раздельный учет и, согласно принятой учетной политике, распределяет входной НДС пропорционально стоимости отгруженной продукции за отчетный период. При определении величины налогового вычета считать, что предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг).

2. Возможность применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ.

Задача № 7

Предприятие  «А»  приобрело  сырье  для  производственных нужд на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. руб. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18\%. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1)         предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты

НДС;

2)         предприятие  «А»      пользуется      освобождением         от        уплаты

НДС.

Примечание: решение целесообразно представить в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Этап движения товара

Стоимость покупки без НДС

НДС при покупке

Стоимость продажи без НДС

НДС при продаже

Цена продукции

НДС к уплате в бюджет

Первичное производство

Предприятие

А

Предприятие

В

Конечный

потребитель

Задача № 8

Организация в первом квартале текущего года отгрузила партию настенных часов на сумму 1 522 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция оплачена на 750 тыс. руб. денежными средствами, а на

772 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком

оплаты 22 мая. В отчетном периоде организацией:

         получен аванс в сумме 720 тыс. руб. (в том числе НДС);

         произведена оплата оказанных ей в этом же периоде услуг по размещению рекламы на телевидении в сумме 22,5 тыс. руб. (в том числе НДС) и услуг по размещению рекламы в Интернете – 4,52 тыс. руб. (в том числе НДС).

Организацией в I квартале подписаны первичные документы и получены счета-фактуры, выставленные продавцами услуг.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за I квартал.

Задача № 9

Организация, занимающаяся производством мебели, в соответствии с задачами финансовой политики, по договору цессии во II квартале уступила компании-коллектору права требования долга денежных средств, вытекающие из:

1) договора поставки мебели, сумма долга 236 тыс. руб., в т.ч. НДС, дата  возникновения  обязательства  01  июня  (предполагаемый срок погашения 31 октября);

2) договора  предоставленного  займа,  сумма  700  тыс.  руб.,  дата предоставления 01 мая, срок погашения 31 декабря, процентная ставка 10\% годовых.

В обоих случаях цена уступки составила 90\%.

Определить: сумму НДС и сроки его уплаты в бюджет для:

1) организации;

2) компании-коллектора, если:

         она дождется сроков погашения задолженности;

         переуступит с дисконтом в 5\% от суммы переуступаемых прав требования.

Задача № 10

В отчетном периоде бюджетная организация «Городская поликлиника №23» оказала следующие медицинские услуги:

  финансируемые из бюджета – на сумму 10 млн руб. (без НДС);

         осуществляемые на коммерческой основе – на сумму 40 млн руб. (без НДС).

Эта же организация в том же отчетном периоде реализовала изделия медицинского назначения на сумму 500 тыс. руб. (без НДС) и провела санитарно-эпидемиологические работы по профилактике простудных заболеваний на сумму 100 тыс. руб. (без НДС), в том числе 20 тыс. руб., финансируемых из бюджета. Для осуществления

указанной  выше  деятельности  организация  регулярно  оплачивает

услуги вневедомственной охраны в сумме 70,8 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц и коммунальные платежи на сумму 106,2 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц. Кроме того, в отчетном периоде организация приобрела компьютеры для ведения бухгалтерского и налогового учета в организации на сумму 68,204 тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, при условии, что учреждение ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным ставкам. В учетной политике определено, что раздельный учет входного НДС осуществляется пропорционально

стоимости оказанных услуг за отчетный период. При определении величины налогового вычета считать, что учреждением получены счета-фактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Задача № 11

Организация осуществила следующие финансовохозяйственные операции за налоговый период (если не указано иное, считать, что суммы определены без учета НДС):

1) арендовала автомобиль у физического лица и выплатила арендную плату в размере 2 тыс. руб.;

2) оплатила оказанные в свой адрес юридические услуги компании, зарегистрированной в Канаде, на сумму 75 тыс. руб.;

3) реализовала   ценные   бумаги   Сбербанка   России   на   сумму

150 тыс. руб.;

4) выступила по договору комиссии комиссионером и реализовала

300 костюмов общей стоимостью 1 500 тыс. руб. (без НДС), комиссионные составляют 10\% от цены без НДС;

5) списала дебиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб. (в том числе НДС, ранее уплаченный в бюджет в момент отгрузки товара);

6) приобрела и приняла к учету оборудование для чистки костюмов, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Стоимость работ по монтажу составила 36 тыс. руб. (в том числе НДС). Это оборудование используется для оказания комиссионных

услуг.  Организацией  не  получены  счета-фактуры,  выставленные

поставщиками основного средства и услуг по монтажу;

7) передала городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, на сумму 130 тыс. руб. для оказания медицинской помощи населению.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за соответствующий налоговый период.

Задача № 12

Завод, в связи с сокращением производства и, как следствие, высвобождением основных средств, совершил следующие хозяйственные операции в отчетном периоде:

1) реализовал 3 станка первоначальной стоимостью 66 тыс. руб. каждый, сумма начисленной амортизации 33 тыс. руб. за каждый, цена реализации 43 тыс. руб. за станок без НДС, при принятии на учет сумма НДС, уплаченного поставщику, была полностью принята к вычету;

ждый в качестве вклада в уставный капитал зависимого общества, сумма начисленной амортизации составила 66 тыс. руб. по каждому станку, при приобретении основных средств сумма НДС, уплаченная поставщику, была принята полностью к вычету;

3) безвозмездно  передал  общественной  организации  инвалидов

1 станок  первоначальной  стоимостью  70  тыс.  руб.,  остаточной стоимостью 56 тыс. руб., при принятии на учет сумма НДС уплаченного поставщика была полностью принята к вычету.

Определить: сумму НДС к уплате.

Задача № 13

Организация осуществляет экспорт продукции собственного производства (упаковочной бумаги) в страны ЕС и Республику Беларусь. Для этих целей организация в апреле заключила контракт

№ 1, предметом которого является поставка товаров во Францию на сумму 1 000 тыс. евро (без НДС) и контракт № 2 на поставку товаров в Республику Беларусь на сумму 1 200 тыс. евро (без НДС). По контракту № 1 товар был помещен под таможенный режим экспорта 05 августа, по контракту № 2 – 10 сентября.

На 30 августа организация имеет на руках контракт № 1 с иностранным лицом из Франции на поставку товара, таможенную декларацию с одной отметкой о разрешении вывоза товара, выписку банка о поступлении выручки на счет организации в иностранном банке во Франции, товаросопроводительные документы без отметок, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.

30 августа белорусский покупатель направляет аванс в размере 100\% от суммы договора. Курс евро по данным ЦБ РФ при получении аванса составляет 34,9 руб. за 1 евро.

На 20 сентября по контракту № 2 российская организация имеет на руках платежные поручения, транспортные декларации и товаросопроводительные документы с отметками пограничных таможенных органов РФ.

15 октября российская организация получает заявление о ввозе товаров с отметкой белорусской налоговой инспекции об уплате НДС белорусским покупателем.

15 ноября получен аванс в размере 80\% в счет предстоящей поставки товара в Латвию по договору № 3, заключенному 10 октября на поставку товара в Латвию на сумму 1 800 тыс. евро (без НДС). Курс евро по данным ЦБ РФ при получении аванса составляет 35,1 руб. за 1 евро.

варосопроводительные документы с отметкой таможенного органа о вывозе товара, таможенные декларации с отметками о вывозе товаров, выписку российского банка о зачислении валютной выручки.

Требуется проверить  возможность  применения  налоговой ставки 0\% по контрактам № 1, 2, 3 и полноту комплекта документов,

необходимого для возмещения НДС.

Задача № 14

Организация ООО «Оазис» в III квартале произвела и реализовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортировано (установленные законодательством документы для подтверждения права на применение ставки 0\% представлены в III квартале),

45 шт. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по

продажной цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета

НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило

аванс в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 42 тыс. руб. (в том числе НДС); денежные средства от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 20 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело материальнопроизводственные запасы стоимостью 78 тыс. руб. (в том числе

НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек. Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцом материально-производственных запасов.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет в III квартале.

Задача № 15

Торговая организация в течение II квартала произвела следующие операции:

1. Оприходовала товары, приобретенные для перепродажи, в том числе мебель на сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС), детские

игрушки и коляски на сумму 70 тыс. руб. (в том числе НДС).

2. Оплатила  бытовую  технику,  полученную  и  оприходованную  в предшествующем  отчетном  периоде  по  счету-фактуре  №  52  от

5 марта на сумму 66 тыс. руб. (в том числе НДС).

3. Понесла следующие расходы, относящиеся на издержки обращения в отчетном периоде:

         электроэнергию – 2 600 руб. (в том числе НДС);

         транспортные услуги – 10 500 руб. (в том числе НДС);

         информационные услуги – 2 180 руб. (в том числе НДС).

жи товары, применив торговую наценку в размере 15\% к покупной цене без НДС.

5. Передала безвозмездно другому предприятию бытовую технику.

6. Получила на расчетный счет плату за имущество, переданное в аренду в I квартале, в размере 50 тыс. руб. (в том числе НДС).

7. Оприходовала безвозмездно полученную партию продуктов питания на сумму 45 тыс. руб. (в том числе НДС) и безвозмездно передала ее детскому саду.

8. Реализовала пять акций ОАО «НОРД» номиналом 5 руб. по цене

20 руб. каждая.

Организацией  получены  счета-фактуры,  выставленные  продавцами товаров (работ, услуг).

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет либо

возмещению из бюджета, исходя из следующих вариантов:

1) организация занимается розничной торговлей и ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС;

2) организация занимается розничной торговлей и не ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС, но одновременно  хочет  воспользоваться  правом  возмещать  весь

входной НДС, т.к. расходы на продажу ценных бумаг составляют менее 5\% от всех затрат предприятия.

Задача № 16

Управление  железной  дороги  в  течение  квартала  получило выручку (без учета НДС) от оказания следующих видов услуг:

1. Перевозка пассажиров:

         по территории Российской Федерации – 1 830 тыс. руб.;

         в Белоруссию и Узбекистан – 1 012 тыс. руб.

2. Перевозка в поездах пригородного сообщения:

         пассажиров – 380 тыс. руб.;

         багажа – 150 тыс. руб.

3. Транзит иностранных грузов через территорию Российской Федерации – 1 100 тыс. руб.

4. Транспортировка грузов, заявленных на экспорт, – 890 тыс. руб.

5. Бронирование билетов – 12 тыс. руб.

6. Сдача в аренду грузовых вагонов – 650 тыс. руб.

7. Предоставление на вокзалах:

         комнат отдыха – 50 тыс. руб.;

         комнат матери и ребенка – 18 тыс. руб.

Определить:  сумму  НДС,  подлежащую  уплате  в  бюджет  за квартал.

Фирма «В1» работает с компанией «Б», освобожденной от уплаты НДС. Фирма «В2» работает с компанией «А», не пользующейся никакими льготами и освобождениями при уплате НДС.

Определить: размер экономии платежей по НДС у фирмы «В1» и размер «вынужденной» уплаты НДС у фирмы «В2» и сделать вывод о целесообразности работы с предприятиями, не уплачивающими НДС в бюджет. Исходные данные для расчетов приведены в таблице 2.4. Вся продукция облагается по ставке НДС – 18\%.

Таблица 2.4 (тыс. руб.)

Показатели

Компания

«А»

Компания

«Б»

Фирма

«В1»

Фирма

«В2»

1. Затраты, в том числе:

1.1. Стоимость материальнопроизводственных запасов

350

350

?

?

+НДС

63

63

?

?

1.2. Коммунальные услуги

50

50

30

30

+НДС

9

9

5,4

5,4

1.3. Аренда помещений

40

40

20

20

+НДС

7,2

7,2

3,6

3,6

1.4. Услуги сторонних организаций

60

60

");iw.close();var c=iw[b];} catch(e){var iw=d;var c=d[gi]("M363391ScriptRootC615261");}var dv=iw[ce]('div');dv.id="MG_ID";dv[st][ds]=n;dv.innerHTML=615261;c[ac](dv); var s=iw[ce]('script');s.async='async';s.defer='defer';s.charset='utf-8';s.src="//jsc.marketgid.com/1/s/1.studok.net.615261.js?t="+D.getYear()+D.getMonth()+D.getDate()+D.getHours();c[ac](s);})();